تعداد نشریات | 25 |
تعداد شمارهها | 928 |
تعداد مقالات | 7,637 |
تعداد مشاهده مقاله | 12,456,819 |
تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 8,865,162 |
ارائه الگویی جهت تبیین محتوای اطلاعاتی سود شرکتها با استفاده از شاخصهای کیفیت حسابرسی و ضعفهای کنترل داخلی | ||
پژوهش های تجربی حسابداری | ||
مقاله 8، دوره 10، شماره 4 - شماره پیاپی 38، دی 1399، صفحه 199-229 اصل مقاله (3.12 M) | ||
نوع مقاله: مقاله پژوهشی | ||
شناسه دیجیتال (DOI): 10.22051/jera.2018.22538.2210 | ||
نویسندگان | ||
رسول کشتکار1؛ شکراله خواجوی* 2 | ||
1دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد اصفهان (خوراسگان)، اصفهان، ایران، | ||
2استاد حسابداری، دانشگاه شیراز، دانشکده اقتصاد، مدیریت و علوم اجتماعی، بخش حسابداری، شیراز، ایران | ||
چکیده | ||
در ادبیات حسابداری، محتوای اطلاعاتی سود موضوعی است که در مبحث گزارشگری مالی هنوز به عنوان یکی از مسائل حل نشده محسوب میشود. در همینراستا، پژوهش حاضر با هدف شناسایی عوامل تأثیرگذار بر محتوای اطلاعاتی سود شرکتها از طریق الگوسازی عوامل مؤثر بر آن صورت پذیرفته است. روش پژوهش مورد استفاده توصیفی-همبستگی از نوع شبهتجربی است. نمونه این پژوهش شامل 122 شرکت پذیرفته شده در بورس تهران است که در بازه زمانی 1386 تا 1395 مورد بررسی قرار گرفتهاند. بهمنظور آزمون فرضیههای پژوهش از نرمافزار SPSS و نرمافزار الگوسازی معادلات ساختاری PLS استفاده شد. نتایج پژوهش نشان داد که کیفیت حسابرسی باعث محتوای اطلاعاتی بیشتر سود حسابداری شرکتها میشود. همچنین، کیفیت حسابرسی بالاتر، ضعفهای کنترلهای داخلی را کاهش میدهد. ارتباط بین ضعفهای کنترلهای داخلی و محتوای اطلاعاتیسود حسابداری شرکتها نیز منفی است. افزونبر این، ضعفهای کنترلهای داخلی در رابطه بین کیفیت حسابرسی و محتوای اطلاعاتی سود میتواند نقش واسطه ایفا کنند. این یافتهها میتواند به بهبود محتوای اطلاعاتی سود حسابداری شرکتها از طریق کیفیت حسابرسی کمک کند. | ||
کلیدواژهها | ||
مربوط بودن سود؛ قابلیت اتکای سود؛ محافظه کاری؛ ضعف های کنترل داخلی؛ کیفیت حسابرسی. | ||
عنوان مقاله [English] | ||
Introduction of A Model to State Earning Information Content Using Audit Quality and Internal Control Weakness Indexes | ||
نویسندگان [English] | ||
rasoul keshtkar1؛ shokrollah khajavi2 | ||
1Phd student of accounting, Azad University Isfahan Branch (khorsegan) , Isfahan, Iran | ||
2professor of accounting, Shiraz University, Economic, Management and social science department, Shiraz, Iran | ||
چکیده [English] | ||
In accounting literature, earnings information content is yet one of the unresolved issues in the financial reporting. In this regard, this study aims to identify elements effective on earnings information content by modelling these elements. Research method is descriptive correlational and quasi-experimental. The sample consists of 122 firms listed in Tehran Stock Exchange over the period from 2007 to 2016. In order to test the research hypotheses, SPSS and structural equation modelling software (PLS) are used. Research results show that audit quality increases the earnings information content. Also, a higher audit quality decreases the internal control weakness. There is a negative relation between internal control weakness and earnings information content. In addition, internal control weakness can play a mediating role in the relation between audit quality and earnings information content. These findings can improve the information content of accounting earnings thorough the audit quality. | ||
کلیدواژهها [English] | ||
earnings relevant, earnings reliability, conservatism, internal control weakness, audit quality | ||
مراجع | ||
اعتمادی، حسین؛ باباجانی، جعفر؛ آذر، عادل؛ دیانتیدیلمی، زهرا. (1388). تأثیر فرهنگ سازمانی، تمرکز مالکیت و ساختار مالکیت بر کیفیت اطلاعات مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه علوم مدیریت ایران، 15: 85-59. امیراصلانی، حامی. (1384). نقش اقتصادی حسابرسی در بازارهای آزاد و بازارهای تحت نظارت. انتشارات سازمان حسابرسی، چاپ دوم. بنیمهد، بهمن؛ باغبانی، تهمینه. (1388). اثر محافظهکاری حسابداری، مالکیت دولتی، اندازه شرکت و نسبت اهرمی بر زیاندهی شرکتها. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 58: 70-53. جاوید، داریوش؛ دستگیر، محسن؛ عربصالحی، مهدی. (1394). بررسی تأثیر کیفیت کنترل داخلی بر محافظهکاری مشروط در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. حسابداری مالی، 26: 151-125 حساس یگانه، یحیی؛ یعقوبی منش، سارا. (1382). تأثیر گزارشهای حسابرسی بر قیمت سهام. مطالعات حسابداری، 3: 58-27. حیدری، مهدی؛ دیدار، حمزه؛ طاهریان، سکینه. (1397). بررسی نقش تعدیلگر استقلال هیئتمدیره بر رابطه بین ساختار مالکیت با شکاف مالیاتی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهشهای تجربی حسابداری، 28: 134-117. خوشبختی وایقان، وحید؛ محمدی، احمد؛ اسمعیلی سفیده خوان، احمد؛ شیری، هاجر. (1396). بررسی تأثیر کیفیت حسابرسی بر محتوای اطلاعاتی سود در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. ششمین کنفرانس بینالمللی پژوهشهای نوین در مدیریت، اقتصاد و حسابداری، 600-572 دارابی، رؤیا؛ مرادلو، حسین. (1390). بررسی رابطه بین شفافیت اطلاعات و محتوای اطلاعاتی سود حسابداری در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. حسابداری مدیریت، 4 (11): 51-41. دستگیر، محسن؛ گوگردچیان، احمد؛ آدمیت، ستاره. (1394). رابطه بین کیفیت سود (پراکندگی سود) و بازده سهام. پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 26: 37-21. رحیمی، حسین. (1396). بررسی عوامل مؤثر بر افشای ضعف در کنترلهای داخلی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پایاننامه کارشناسیارشد حسابداری، دانشگاه تربیت مدرس. عربی، مهدی؛ تقوی، مهدی؛ رویایی، رمضانعلی؛ بنیمهد، بهمن. (1397). محتوای اطلاعاتی صورتهای مالی در فرآیند تشدید تحریمهای اقتصادی بر ایران. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 25 (1): 112-91. مرادی، جواد؛ ولیپور، هاشم؛ قلمی، مرجان. (1390). تأثیر محافظهکاری حسابداری بر کاهش ریسک سقوط قیمت سهام. فصلنامه حسابداری مدیریت، 4: 106-93. نمازی، محمد؛ رضایی، غلامرضا. (1393). بررسی اثرات کیفیت اقلام تعهدی و مربوط بودن اطلاعات مالی بر هزینههای نمایندگی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 11 (44): 69-37. Affleck-Graves, J. , Callahan, C. M. and N. Chipalkatti. (2002). Earnings predictability, information asymmetry, and market liquidity. Journal of Accounting Research, 40 (3): 561-583. Amihud, Y. and H. Mendelson. (1986). Asset pricing and the bid-ask spread. Journal of Financial Economics17 (2): 223-249. Amiraslani, H. (2006). The Economic Role of the Audit in Free and Regulated Markets. 2th eddition, Tehran: Accounting & Auditing Standards Directorate - Audit Organozation. (in Persian) An, Y. H. (2009). The effect of corporate governance on earnings quality: Evidence from Korea’s corporate governance reform. Ph. D. Dissertation, RMIT University. Arabi, M. , Taghavi, M. , Royayee Heidari, M. , Didar, H. and S. Teherian. (2018). Board Independence and the Relation between Ownership Structure and the Tax Gap. Journal of Empirical Research in Accounting, 7 (4): 117-134. (in Persian) Arabi, M. , Taghavi, M. , Royayee, R. , Banimahd, B. (2018). The Information content of Financial Statements in the Strengthening of Economic Sanctions Imposition on Iran. Journal of Accounting and Auditing Review, 25 (1): 91-112. (in Persian) Ashbaugh-Skaife, H. , Collins, D. W. , Kinney, W. R. and R. LaFond. (2007). The discovery and reporting of internal control deficiencies prior to SOX-mandated audits. Journal of Accounting and Economics, 44 (1–2): 166–192. Azibi, J. , Tondeur, H. and M. Rajhi. (2012). Auditor choice and institutional investor characteristics after the Enron scandal in the French context. Crises et nouvelles problématiques de la Valeur, Nice: France. Ball, R. and L. Shivakumar. (2008). How much new information is there in earnings? Journal of Accounting Research, Vol (5): 975–1016. Ball, R. and P. Brown. (1968). An empirical evaluation of accounting income numbers. Journal of Accounting Research, 6 (2): 159–77. Ball, R. (2013). Accounting informs investors and earnings management is rife: Two questionable beliefs. Accounting Horizons,27 (4): 847–853. Bamber, L. , Christensen, T. and K. Gaver. (2000). Do we really ‘‘know’’ what we think we know? A case study of seminal research and its subsequent overgeneralization. Accounting Organizations and Society, 25 (2): 103–129. Bani Mahd, B. and T. Baghbani. (2010). The Effect of Accounting Conservatism, governmental ownership, firm size and financial leverage on unprofitability of Companies. Journal of Accounting and Auditing Review, 16 (5): 53-70. (in Persian) Beaver, W. H. , McNichols, M. F. and Z. Z. Wang. (2015). The information content of earnings announcements: New insights on intertemporal and cross-sectional behavior. Stanford University Graduate School of Business Research Paper No. 16-40; Rock Center for Corporate Governance at Stanford University Working Paper No. 221. Available at SSRN: https://ssrn. com/abstract=2814387. Beaver, W. (1968). The information content of annual earnings announcements. Journal of Accounting Research, 6: 67–92. Bushman, R. and A. Smith. (2001). Financial accounting information and corporate governance. Journal of Accounting and Economics, 32 (1-3): 237–333. Chan, K. C. , Farrell, B. and P. Lee. (2008). Earnings management of firms reporting material internal control weaknesses under section 404 of the Sarbanes–Oxley Act. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 27 (2): 161–179. Chen, Y. , Gul, F. A. and C. Truong. (2016). Auditor client specific knowledge and internal control weakness: Some evidence on the role of auditor tenure and geographic distance. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 12 (2): 121-140. Chen, Y. , Gul, F. A. , Truong, C. and M. Veeraraghavan. (2012). Audit quality and internal control weakness: Evidence from SOX 404 disclosures. Available at: SSRN: https://ssrn. com/abstract=1979323, Available online at January 4, 2012. Cohen, D. A. (2003). Quality of financial reporting choice: Determinants and Economic Consequences. Available at SSRN: http://ssrn. com/abstract=422581, Available online 11 August 2003. Darabi, R. and H. Moradlo. (2012). Investigating of the relation between financial transparency and informativeness content of accounting earnings. Management Accounting, 4 (11): 41-51. (in Persian) Dastgir, M. (2015). Relationship between earnings quality (earnings dispersal) and stock return. The Financial Accounting and Auditing Researches, 26:. 21-37. (in Persian) Davidson, R. A. and D. Neu. (1993). A Note on Association Between Audit Firm Size and Audit Quality. Contemporary Accounting Research, 9 (2): 479- 488. Dechow, P. M. and I. Dichev. (2002). The quality of accruals and earnings: The role of accrual estimation errors. The Accounting Review, 77: 35–59. Diamond D. and R. Verrecchia. (1991). Disclosure, liquidity, and the cost of capital. The Journal of Finance, 46 (4): 1325-1355. Doyle, J. , Ge, W. and S. McVay. (2007). Accruals quality and internal control over financial reporting. The Accounting Review, 82 (5): 1141–1170. Easley, D. and M. O’Hara. (2004). Information and the cost of capital. Journal of Finance, 59 (4): 1553-1583. Etemadi, H. , Babajani, J. , Azar, A. , Dianati Deylami, Z. (2009). The Effect of Organizational Culture, Ownership Concentration, and Ownership Structure on Quality of Financial Reporting: An Empirical Study in Tehran Stock Market. Iranian journal of management sciences, 4 (15): 59-91. (in Persian) Feng, M. , Li, C. and S. McVay. (2009). Internal control and management guidance. Journal of Accounting and Economics, 48 (2–3): 190–209. Financial Accounting Standards Board. (1978). Objectives of Financial Reporting by Business Enterprise. Statement of Financial Accounting Concepts, No. 1. Ge, W. and S. McVay. (2005). The disclosure of material weaknesses in internal control after the Sarbanes-Oxley act. Accounting Horizons, 19 (3): 137–158. Givoly, D. and C. Hayn. (2000). The changing time-series properties of earnings, cash flows and accruals: Has financial reporting become more conservative? Journal of Accounting and Economics, 29 (3): 287-320. Glosten, L. and P. Milgrom. (1985). Bid ask and transaction prices in a specialist market with heterogeneously informed traders. Journal of Financial Economics, 14 (1): 71-100. Goh, B. W. and D. Li. (2011). Internal controls and conditional conservatism. The Accounting Review, 86 (3): 975–1005. Hassas Yeganeh, Y. and S. Yaghoobi Manesh. (2003). The Effects of the Auditing Reports on the stock Price of the Listed Corporations in Tehran Stock Exchange. Empirical Studies in Financial Accounting, 1 (3): 27-59. (in Persian) Hussainey, K. (2009). The impact of audit quality on earnings predictability. Managerial Auditing Journal, 24 (4): 340-351. Imhoff, E. A. (2003). Accounting quality, auditing and corporate governance. Available at SSRN: http://ssrn. com/abstract=374380, Available online 2 March 2003. Jaggi, B. , Mitra, S. and M. Hossain. (2015). Earnings quality, internal control weaknesses and industry-specialist audits. Review of Quantitative Finance and Accounting, 45 (1): 1-32. Javid, D. , Dastgir, M. and M. Arabsalehi. (2015). The investigation of the effect of internal control quality on conditional conservativeness in accepted companies in Tehran securities exchange. quarterly financial accounting journal, 7 (26): 125-151. (in Persian) Ji, X. , Lu, W. and W. Q. (2017). Voluntary disclosure of internal control weakness and earnings quality: Evidence from China. The International Journal of Accounting, 52 (1): 27–44. Khoshbakhti Vaygan, V. , Mohammadi, A. , Esmoeili Sefideh Khavan, A. and H. Shiri. (2017). Invetigating of the effect audit quality on earnings information content for the companies listed in Tehran Stock Exchange. 6th International Conference on New Research in Management, Economics and Accounting, pp. 572-600. (in Persian) Kormendi, R. and R. Lipe. (1987). Earnings innovation, earnings persistence and stock returns. Journal of Business, 60 (3): 323-345. Kothari, S. P. , Leone, A. J. and C. E. Wasley. (2005). Performance matched abnormal accrual measures. Journal of Accounting and Economics, 39 (1): 163-197. Lau, S. T. , Shrestha, K. and J. Yu. (2015). Corporate governance and the information content of earnings announcements: A cross-country analysis. Contemporary Accounting Research, 33 (3): 1238-1266. Lenard, M. J. , Petruska, K. A. , Alam, P. and B. Yu. (2016). Internal control weaknesses and evidence of real activities manipulation. Advances in Accounting, incorporating Advances in International Accounting, 33: 47-58. Lu, H. , Richardsom, G. and S. Salterio. (2011). Direct and indirect effects of internal control weaknesses on accrual quality: Evidence from a unique Canadian regulatory setting. Contemporary Accounting Research, 28 (2): 675-707. Meiying, W. (2015). Research on audit quality and information content of internal control audit reports. Journal of Finance and Accounting, 3 (5): 128-131. Moradi, J. , Valipour, H. and M. Galami. (2011). The Effect of Accounting Conservatism On Reducing Stock Price Crash Risk. Management Accounting, 4 (11): 93-106. (in Persian) Myers, J. , Myers, L. and T. Omer. (2003). Exploring the term of the auditor client relationship and the quality of earnings: A case for mandatory auditor rotation? The Accounting Review, 78 (3): 779-800. Namazi, M. and G. Rezaei. (2015). Examining the impact of accruals quality and information relevance on the agency costs of the companies listed in Tehran Stock Exchange. Empirical Studies in Financial Accounting Quarterly, 11 (44): 37-69. (in persian) Penman, S. and X. J. Zhang. (2002). Accounting conservatism, the quality of earnings, and stock returns. The Accounting Review,77 (2): 237-264. Pincus, M. (1983). Information characteristics of earnings announcements and stock market behaviour. The Accounting Review, 21 (1): 155-183. Poretti, C. , Schatt, A. and L. Bruynseels. (2018). Audit committees’ independence and the information content of earnings announcements in Western Europe. Journal of Accounting Literature, 40: 29-53. Rahimi, H. (2015). Investigating the Factors Affecting the Disclosure of Weaknesses in Internal Controls for the Companies listed in Tehran Stock Exchange. Master's Degree in Accounting, Tarbiat Modares University. (in Persian) Ravenstein, J. V. , Georgakopoulos, G. , Kalantonis, P. and P. Kaldis. (2013). Does audit quality influence the relation between earnings management and internal control weakness in the post - SOX period? International Journal of Sustainable Economies Management, 2 (2): 70-100. Smii, T. (2016). The impact of the audit quality on that of the accounting profits: The case of companies listed on the TSE. International Journal of Managing Value and Supply Chains, 7 (1): 39-54. | ||
آمار تعداد مشاهده مقاله: 978 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 641 |