تعداد نشریات | 25 |
تعداد شمارهها | 924 |
تعداد مقالات | 7,621 |
تعداد مشاهده مقاله | 12,416,909 |
تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 8,838,303 |
خوانایی متن صورتهای مالی و استراتژی های حسابرسان در مواجه با ریسک حسابرسی | ||
پژوهش های تجربی حسابداری | ||
مقاله 7، دوره 11، شماره 1 - شماره پیاپی 39، فروردین 1400، صفحه 137-169 اصل مقاله (1.07 M) | ||
نوع مقاله: مقاله پژوهشی | ||
شناسه دیجیتال (DOI): 10.22051/jera.2020.31275.2679 | ||
نویسندگان | ||
نازنین بشیری منش* 1؛ امین صمیمی2 | ||
1استادیار حسابداری، دانشگاه پیام نور، تهران، ایران، | ||
2کارشناس ارشد حسابرسی، دانشگاه پیام نور ،تهران، ایران. | ||
چکیده | ||
هدف این پژوهش بررسی تأثیر میزان ابهام و پیچیدگی در صورتهای مالی بر نوع استراتژیهای حسابرسان در مواجه با افزایش سطح ریسک حسابرسی است. پیچیدگی متن یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی منجر به ابهام مطالب و عدم درک آن برای سرمایهگذاران میشود و از طرفی میتواند به عنوان رویکردی برای پنهانسازی اطلاعات استفاده شود؛ لذا حسابرسان برای بررسی سطح مطلوبیت اطلاعات مالی ارائه شده لازم است از سازوکارهای مناسبی استفاده کند و خود را مقابل افزایش ریسک حسابرسی مصون سازند. در این راستا با نمونهای شامل 832 مشاهده (سال-شرکت) طی دوره زمانی 1390تا 1397 تأثیر خوانایی صورتهای مالی بر حقالزحمه، تأخیر در ارائه گزارش، اظهار نظر و تغییر حسابرس بررسی شد. یافتهها نشان داد، با افزایش میزان پیچیدگی و ابهام متن صورتهای مالی، حسابرسان وقت بیشتری برای انجام فرآیندهای حسابرسی صرف نموده و در نتیجه حقالزحمه حسابرسی و میزان تأخیر در ارائه گزارش حسابرسی افزایش مییابد. همچنین یافته-ها نشان داد، حسابرسان در مواجه با ابهام در متن صورتهای مالی از اظهار نظر مشروط استفاده میکنند تا ریسک دعوی حقوقی را کاهش دهند ولی استفاده از استراتژی عدمپذیرش صاحبکار بدلیل پیچیدگی متن صورتهای مالی مشاهده نشد. | ||
کلیدواژهها | ||
خوانایی صورتهای مالی؛ حقالزحمه حسابرسی؛ تأخیر در گزارش حسابرسی؛ اظهارنظر حسابرس؛ تغییر حسابرس | ||
عنوان مقاله [English] | ||
Readability of Financial Statements and Auditor Strategies to deal with Audit Risk | ||
نویسندگان [English] | ||
Nazanin Bashirimanesh1؛ amin samimi2 | ||
1Assistant Prof, Accounting Department, Payame nor university, Tehran, Iran | ||
2MSc Auditing, Accounting Department, Payame nor university, Tehran, Iran | ||
چکیده [English] | ||
This study is aimed to investigate effects of ambiguity and complexity of financial statements on the type of auditor strategies for dealing with audit risk increase. Complexity of financial statements leads to an ambiguous and misunderstanding information for investors; also, it can be used as an approach for hiding information. Therefore, auditors should use appropriate mechanisms to assess desirability of financial information and protect themselves against audit risk increase. The sample consists of 832 observations (year-firm) during the period 2011 to 2018. The study examines effects of readability of financial statements on audits’ fee, report lag, opinion and rotation. The findings show that more complexity and ambiguity of financial statements results in longer audit processes, more fees and more audit report lag. Findings also show that auditors use qualified opinions in a reaction to ambiguity in financial statements in order to reduce the risk of legal litigation. However, according to findings, financial statements complexity does not result in using client non-acceptance strategy by auditors. | ||
کلیدواژهها [English] | ||
Readability of financial reporting, auditing fee, audit report lag, audit opinions, audit rotation | ||
مراجع | ||
آذین فر، کاوه؛ قدرتی زوارم، عباس؛ نوروزی، محمد. (1398). تأثیر ابعاد ریسک بر قیمتگذاری حسابرسی. پژوهشهای حسابداری مالی وحسابرسی11 (44) :155-174. حصارزاده، رضا؛ رجبعلی زاده، جواد؛ عارفی، فرشته؛ علیزاده، ندا؛ علیخانی، سمیرا. (1395). کمیسازی و ارزیابی تجربی معیار نوین کیفیت حسابداری. پژوهشهای تجربی حسابداری، 21 (1) : 91 – 113. خدامی پور، احمد؛ کاظم علی پور، سرمست. (1391). بررسی روابط بین حسابرس-صاحبکار و رتبهبندی مشکلات مربوطه در محیط حسابرسی ایران. پژوهشنامه حسابداری مالی و حسابرسی، 4 (14) :111-134. رضوانی، فریبا؛ برندک، سجاد. (1398). خواناییگزارشگری مالی و هزینههای حسابرسی. چشم انداز حسابداری و مدیریت. 2 (18) :112-126. فضلالهی، سیفاله؛ ملکی توانا، منصوره. (1389). روششناسی تحلیل محتوا با تأکید بر تکنیکهای خوانایی سنجی و تعین ضریب درگیری متون. موسسه آموزشی و پژوهشی امام خمینی (ره)، 2 (1) :94-71. صفری گرایلی، مهدی؛ رضائی پیته نوئی، یاسر. (1398). استراتژی تجاری و خوانایی گزارشگری مالی. فصلنامه حسابداری مالی. ۱۱ (۴۲) :۱۳۰-۱۵۰. صفری گرایلی، مهدی؛ رضایی پیته نوئی یاسر، نوروزی محمد. (1396). مدیریت سود و خوانایی گزارشگری مالی: آزمون تجربی رویکرد فرصتطلبانه. دانش حسابرسی. 17 (69) :230-217. صفری گرایلی، مهدی؛ رضائی پیتهنوئی، یاسر. (1397). توانایی مدیریت و خوانایی گزارشگری مالی: آزمون نظریه علامتدهی. دانش حسابداری، 9 (2) :191-218. عبدی، مصطفی؛ زلقی، حسن؛ کاظمی علوم، مهدی. (1397). رابطه محافظهکاری با استراتژیهای حسابرسان بهمنظور مواجهه با ریسک صاحبکار. دانش حسابداری مالی. 5 (1) :101-125. میرجعفری اردکانی، سید احمد؛ عبدالرحیمیان، محمدحسین؛ احمدخانی، مسعود. (1397). بررسی رابطه بین تغییرات سود با خوانایی گزارش سالانه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. مطالعات کاربردی در علوم مدیریت و توسعه، 3 (4) :11-1. Abdi, M. , zalaghi, H. , kazemi Olum, M. (2018). The relationship of conservatism with the auditor's strategies to deal with the client risk. Journal of Financial Accounting Knowledge, 5 (1) , 101-125. (in Persian) Abernathy, John. Guo. Feng, R. Kubick. Thomas, Adi Masli. (2015). Annual Report Readability and Corporate Audit Outcomes. working paper: Kennesaw university. Abernathy, John. Guo. Feng, R. Kubick. Thomas, Adi Masli. (2019) Financial Statement Footnote Readability and Corporate Audit Outcomes. Auditing: A Journal of Practice & Theory: 38 (2) : 1-26. Ajina, A. Laouiti, M. , and Msolli, B. (2016). Guiding through the Fog: Does Annual Report Readability Reveal Earnings Management? Research in International Business and Finance, 38: 509-516. Azinfar, Kaveh, Ghodrati Zavaram, Abbas, Norouzi, Mohammad. (2019). The effect of risk dimensions on audit pricing. Financial Accounting and Auditing Research, 11 (44) , 155-174. (in Persian) Bacha, S. and Ajina, A. (2019). CSR performance and annual report readability: evidence from France. Corporate Governance, 20 (2) : 201-215. Bloomfield, R. J. (2002). The ‘‘incomplete revelation hypothesis’’ and financial reporting. Accounting Horizons 16, 233–243. Carson, E. N. Fargher, M. Geiger, C. Lennox, K. Raghunandan, M. Willekens. (2013). Audit Reporting for Going-Concern Uncertainty: A Research Synthesis. AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 32 (Supplement 1) , pp. 353–384. Fazlollahi, S. , Malakytavana, M. (2010). Methodology of content analysis techniques with an emphasis on readability and the index conflict literature survey. Journal of Research, 2 (1) , 71-94. (In Persian) Feng Chen, Kevin Lam, Wally Smieliauskas and Minlei Ye. (2016). Auditor Conservatism and Banks› Measurement Uncertainty during the Financial Crisis. International Journal of Auditing. 20 (1) : 52-65. Khodamipour, A. , Ali Porsarmast, K. (2013). The Investigation Influencing Factors Over Accept or Reject of the Client on The Independent Auditors. Journal of Accounting Research, 3 (2) , 17-35. (in Persian) Hasan, M. M. (2017). Managerial ability, annual reportreadability and disclosure tone. Available at SSRN: https://ssrn. com/abstract=2957135. hesarzade, R. , rjabalizade, J. , arefi, F. , alizade, N. , alikhani, S. (2016). Quantization and Empirical Evaluation of New Measure of Accounting Quality. Empirical Research in Accounting, 6 (3) , 91-114. (in Persian) Johnstone, K. M, and Bedard, J, C. (2004). Earnings manipulation risk,corporate governance risk, and auditors’ planning and pricing decisions. TheAccounting Review, 78 (4) : 1003–1025. Kaplan, S. and Williams, D. (2013). Do going concern audit reports protect auditors from litigation? A simultaneous equations approach. The Accounting Review, 88 (1) : 199–232. Kim, Y. and M. S. Park. (2014). Real activities manipulation and auditors' client-retention decisions. The Accounting Review, 89, 1: 367-401. Knechel, W. R. , and J. L. Payne. (2001). Additional evidence on audit report lag. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 20 (1) : 137-146. Knechel, W. R. , Rouse, P. , and C. Schelleman. (2009). A modified audit production framework: Evaluating the relative efficiency of audit engagements. The Accounting Review, 84 (5) : 1607-1638. Li, F. (2008). Annual report readability, current earnings, and earnings persistence. Journal of Accounting and Economics 45 (2–3) : 221–247. Lo, K. ,Ramos, F. & Rogo,R. (2017). Earnings management and annual report readability. Journal of Accounting and Economics. 63 (1) :1-25. Luo, J-h. , Li, X. and Chen, H. (2018). Annual report readability and corporate agency costs. China Journal of Accounting Research, 11 (3) , 187-212. Miller, P. B. (2010). The effects of reporting complexity on small and large investor trading. The Accounting Review 85 (6) : 2107–2143. rezvani, F. , Barandak, S. (2020). Financial report readability and audit fees. Journal of Accounting and Management Vision, 2 (18) , 112-126. (in Persian) Rogers, J. , Van Buskirk, A. , and S. C. Zechman. (2011). Disclosure Tone and Shareholder Litigation. The Accounting Review. Vol. 86, No. 6, pp. 2155-2183. safari gerayyli M, Rezaei Pitenoei Y. (2019). Business strategy and financial reporting readability. quarterly financial accounting journal. 11 (42) :130-150. (in Persian) safari gerayyli M, Rezaei Pitenoei Y. (2018). Managerial Ability and Financial Reporting Readability: A Test of Signaling Theory. Journal of Accounting knowledge. 9 (2) :191-218. (in Persian) Safari Graili, M, Rezaei Pitehnoei, Y, Nowruzi, M. (2017). Profit Management and Financial Reportability: An Empirical Test of the Opportunistic Approach. Auditing knowledge. 17 (69) : 217-230. (in Persian) Salehi, M. , Lari Dasht Bayaz, M. , Mohammadi, S. , Adibian, M. S. and Fahimifard, S. H. (2020) , Auditors’ response to readability of financial statement notes. Asian Review of Accounting, 28 (3) : 463-480. Shu, S. (2000). Auditor resignations: Clientele effects and legal liability. Journal of Accounting and Economics, 29: 173–205. Thoms, C. , Degenhart, A. & Wohlgemuth,K. (2020). Is Bad News Difficult to Read? A Readability Analysis of Differently Connoted Passages in the Annual Reports of the 30 DAX Companies. Journal of Business and Technical Communication, 34 (2) : 157-187. You, H. , and X. Zhang. 2009. Financial reporting complexity and investor underreaction to 10-K information. Review of Accounting Studies 14 (4) : 559–586. Xu, Q. , Fernando, G. , Tam, K. and Zhang, W. (2019). Financial report readability and audit fees: a simultaneous equation approach. Managerial Auditing Journal, 35 (3) :345-372. | ||
آمار تعداد مشاهده مقاله: 1,322 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 718 |